Gocapital.ru

Мировой кризис и Я
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ формы 2

АНАЛИЗ ФОРМЫ № 2 «ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»

Отчет о финансовых результатах (приложение 2) — это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с бухгалтерским балансом, отчет о финансовых результатах является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2).

Отчет о финансовых результатах раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, отчет о финансовых результатах содержит показатели за определенный периоднарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале отчета – это выручка, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы – все это составляет финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, т.е. от основной деятельности организации, ради которой она и создавалась.

Далее идут показатели других доходов и расходов, таких как: проценты к получению и уплате, прочие доходы и расходы, которые в сумме с полученным ранее результатам от продаж составляю показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых и активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат – чистая прибыль или убыток за период.

В настоящий момент действует форма отчета о финансовых результатах, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Отчет о финансовых результатах, как и бухгалтерский баланс, составляют все организации, ведущие бухгалтерский учет. Если бухгалтерский баланс показывает, каким имуществом владеет организация и каковы источники финансирования, то отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты работы организации и используется для оценки эффективности ее деятельности. Отчет о финансовых результатах представляется вместе с балансом в налоговые органы, органы государственной статистики. Отчет о финансовых результатах тщательно изучают инвесторы, банки, выдающие кредит, партнеры, которые работают с предприятием.

Отчет о финансовых результатах – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия

Отчет о финансовых результатах: форма 2

Для бухгалтера отчет о финансовых результатах — форма 2 — одна из важнейших составных частей бухгалтерской отчетности. Его предоставляют все, кто обязан вести бухучет. Рассмотрим, как оформлять и сдавать этот документ. Если же возникнут дополнительные вопросы по заполнению, то вопрос предлагаем задать в специальной теме на бухгалтерском форуме «Отчет о финансовых результатах: как заполнять по строкам».

Форма отчета о финансовых результатах

Назначение этой формы — показать итоги деятельности компании в денежном выражении. Она включает данные о доходах, расходах, валовой и чистой прибыли (убытке) за отчетный и предыдущий периоды. Действующий бланк можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

А скачать бланк Word-отчета о финансовых результатах можно здесь:

В шапке документа находится общая информация о самом отчете и о субъекте, его заполняющем:

  • Отчетный период и дата составления.
  • Наименование организации и вид ее деятельности.
  • Идентификационные коды — ИНН, ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС.
  • Единица измерения. Обычно это тысячи рублей, для крупных компаний — миллионы.

Бланк отчета о финансовых результатах состоит из пяти граф:

  • Поясняющая информация. Здесь указывают номер приложения отчетности, где расшифрована та или иная строка формы 2.
  • Наименование показателя.
  • Код строки.
  • Показатели за отчетный и предыдущий периоды.

Скачать бланк отчета о финансовых результатах можно также на сайте ФНС РФ.

Порядок формирования отчета о финансовых результатах

Заполняют форму в нижеприведенной последовательности:

  1. Выручка (стр. 2110). Здесь приводят все доходы от основной деятельности без НДС и акцизов.
  2. Себестоимость продаж (стр. 2120). Строка раскрывает информацию о затратах по основным видам деятельности: о приобретении сырья и материалов, закупке товаров, зарплате с начислениями и др.
  3. Валовая прибыль или убыток (стр. 2100) — разница между выручкой и себестоимостью.
  4. Коммерческие расходы (стр. 2210) — затраты, связанные с продажами: зарплата работников коммерческих служб, расходы по доставке товара, реклама и т. п.
  5. Управленческие расходы (стр. 2220) — затраты на управление компанией: зарплата управленцев, содержание офисных помещений, служебного автотранспорта и проч.
  6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200) — финансовый итог основной деятельности предприятия.
  7. Доходы от участия в других организациях (стр. 2310). Если предприятие имеет доли в уставном фонде других компаний, здесь указывают сумму дивидендов.
  8. Проценты к получению (стр. 2320) и проценты к уплате (стр. 2330) — платежи по банковским кредитам, займам, дисконты по облигациям и т. п.
  9. Прочие доходы (стр. 2340) и расходы (стр. 2350), например, доходы от сдачи в аренду неиспользуемых помещений или расходы, взаимосвязанные с выбытием основных средств.
  10. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) — результат хоздеятельности по данным бухучета до уплаты налогов.
  11. Текущий налог на прибыль (стр. 2410) — сумма налога за отчетный период. Спецрежимники показывают здесь «свой» налог (например, ЕНВД).
  12. Отклонения между бухгалтерской и налоговой прибылью по ПБУ 18/02 (стр. 2421, 2430, 2450, 2460): ПНО, ОНА, ОНО и иные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
  13. Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) — итоговый финансовый результат с учетом налога на прибыль и всех отклонений, возникающих из-за налоговых разниц.
Читать еще:  Задачи анализа конкурентоспособности продукции

Далее указывают информацию о показателях, не попадающих в чистую прибыль (стр. 2510, 2520, 2500), а также о прибыли (либо убытке) на одну акцию (стр. 2900, 2910).

Кто, куда и в какие сроки представляет форму номер 2 — отчет о финансовых результатах

Бухгалтерскую отчетность сдают в ФНС и органы Росстата все юридические лица, за небольшим исключением (п. 1 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете», п. 1 ст. 23 НК РФ). Установленный законом срок — 3 месяца по окончании отчетного года (п. 2 ст. 18 закона 402-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, хотя имеют право не вести бухучет, но могут делать это в добровольном порядке, и тогда также сдают отчетность в контролирующие органы. Это может им понадобиться для того, чтобы предоставить бухгалтерскую отчетность банку или другому потенциальному инвестору. Ее могут запросить и контрагенты перед заключением договора.

Отдельные категории юрлиц могут вести бухучет по упрощенной схеме:

  • Малые предприятия.
  • Некоммерческие организации.
  • Участники проекта «Сколково».

Упрощение бухучета касается и предоставления отчетности. Упрощенная форма отчета о финансовых результатах при сохранении структуры отчета «укрупняет» ряд его показателей.

Анализ формы 2 — отчета о финансовых результатах

Исследование данного отчета позволяет увидеть, из чего складываются доходы и расходы компании и узнать о причинах получения итогового финансового результата.

Сначала сравнивают абсолютные показатели — выручку, затраты по статьям сопоставляют с плановыми показателями и данными предыдущих периодов. Желательно сделать такое сравнение за несколько лет в динамике. Кроме того, полезно сравнить свои показатели со средними по отрасли или с данными конкурентов.

Для того, чтобы понять причины выявленных отклонений, анализируют относительные показатели — нормативы затрат и прибыли к выручке.

ВАЖНО!

Показатели в форме 2 представлены в «укрупненном» виде, поэтому на основании только одного этого отчета нельзя сделать окончательные выводы о результатах работы субъекта. Но сопоставление плановых и фактических нормативов позволит увидеть проблемные статьи, требующие более глубокого анализа.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отчет о финансовых результатах (форма №2)

Современный руководитель компании, стремящийся к созданию стабильно развивающегося бизнеса должен уметь «читать» и анализировать финансовую отчётность. Основные документы, предназначенные для анализа финансовой деятельности это бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2).

Бухгалтерский баланс отображает результаты хозяйственной деятельности непрерывно нарастающим итогом от создания предприятия, а отчет о финансовых результатах только за отчётный период.

Отчет о финансовых результатах – это один из основных компонентов бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. Он обеспечивает пользователей информацией о финансовых результатах ее деятельности и показывает изменение капитала компании под влиянием расходов и доходов.

В отчет о финансовых результатах выносят такие показатели, как выручка от продаж, себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы, отложенные активы и налоговые обязательства, текущий налог на прибыль, а также производится расчёт валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

О том, успешна ли была деятельность организации за прошедший отчетный год, можно также узнать и проанализировать по отчету о финансовых результатах.

Информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом и ответить на следующие вопросы:

  1. почему я стал богаче или беднее;
  2. насколько эффективна деятельность организации;
  3. насколько оправданны и выгодны вложения в ее активы.

Отчет о финансовых результатах составляется на основе хозяйственных операций, которые должны быть подтверждены документами (счетами, договорами и т.д.). Соответственно, хозяйственные операции, которые делают организацию богаче, – это доходы, а которые делают беднее – это расходы.

В упрощенном виде отчет о финансовых результатах организации можно представить следующей формулой:

Доходы — Расходы = Финансовый результат за год (прибыль/убыток)

Доходы и расходы в отчете о финансовых результатах сгруппированы исходя из классификации, установленной ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. А именно их делят на: доходы и расходы по обычным видам деятельности; прочие доходы и расходы.

В горизонтальном виде в отчете о финансовых результатах прибыль отражается слева, как и расходы, а убыток – справа, как и доходы. Таким образом, итоговые суммы оказываются уравновешенными.

В российской практике используется вертикальная форма отчета о финансовых результатах.

Читать еще:  Анализ технического состояния основных средств

Отчет о финансовых результатах показывает, что определяющим фактором является не только сумма прибыли, но и то, как она была получена. Поэтому собственнику важно вовремя задуматься над вопросом: насколько основной бизнес все еще выгоден, ведь прибыль организации могла быть получена в большей степени от операционной или финансовой деятельности организации или от чрезвычайных событий. В то же время полученный убыток не всегда свидетельствует о кризисе организации, так как он мог быть получен в результате чрезвычайных событий.

В зарубежной практике для более полной оценки финансовых возможностей компании используют показатели, характеризующие прибыль до вычета налогов, амортизации и процентов, на их основе происходит подсчет рентабельности.

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет оценить потенциально возможные изменения в ресурсах компании, спрогнозировать движение денежных потоков, основываясь на уже имеющихся ресурсах, а также обосновать эффективность использования дополнительных ресурсов.

Задачей анализа данного отчёта о финанасовых результатах является выявление причин изменения финансового результата – чистой прибыли или убытка. С этой целью проводят факторный анализ. При факторном анализе следует учитывать, что увеличение расходов ведёт уменьшению чистой прибыли. А такой показатель, например, как прибыль от продаж напрямую зависит от ряда факторов: валового дохода от продаж, структуры проданных товаров или услуг, отпускных цен, себестоимости продукции. В зависимости от рода деятельности предприятия руководство определяет на какие статьи затрат стоит обратить больше внимания.

Основным показателем работы компании является рентабельность. На основании данного отчёта рассчитывают показатели рентабельности.

Информативность рассчитанных показателей рентабельности возрастает с увеличением анализируемых периодов. Отследив динамику можно делать выводы о результатах работы и принимать соответствующие управленческие решения.

Показатели рентабельности отражают компетентность топ-менеджмента и качества управленческих решений. Поэтому отчет о финансовых результатах в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для выявления и анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ФОРМЫ №2

Цель анализа прибыльности – оценить отдачу на средства, вложенные в текущую производственную деятельность. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты по определенным направлениям деятельности (основной, прочей операционной и внереализационной) для оценки, путем сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета. Анализ начинается с изучения выручки как доходов по основным видам деятельности и соответствующим им расходов — себестоимости реализованной продукции.

Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Чаще всего при анализе используют графическое представление отчета о прибылях и убытках (Рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 — Анализ финансовых результатов за отчетный период

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках предприятия заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли – в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли. В ходе анализа определяется удельный вес каждой статьи отчета в общей величине итогового показателя или основополагающего элемента. За 100% одновременно принимаются общая сумма доходов (стр. 010+060+080+090) и общая сумма расходов (стр. 020+030+070+ 100+142+150+180) (Таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Вертикальный анализ формы №2.

Выводы по анализам финансовых результатов и вертикальному анализу формы №2:

— основную часть доходов составляет выручка от продаж (основного вида деятельности);

— чистая прибыль предприятия изменилась за счет увеличения выручки (на 76,84%) и увеличения прочих доходов (на 251,76%);

— были увеличены прочие расходы, доля которых в выручке уменьшилась на 0,32 %;

— на начало периода чистая прибыль составляет 5,48%, а на конец периода 6,52%. Это говорит о том, что показатель рентабельности производства продукции улучшается.

4 КОЭФФИЦИЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Для оценки общего финансового состояния предприятия и анализе его деятельности на основе финансовой отчетности рассчитываются пять групп финансовых коэффициентов:

1) Коэффициенты ликвидности;

2) Коэффициенты деловой активности;

3) коэффициенты рентабельности;

4) Коэффициенты платежеспособности;

5) Коэффициенты рыночной активности.

4.1 Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты ликвидности раскрывают характер отношений между оборотными активами и краткосрочными пассивами, т.е. отражают способность организации во время выполнять свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Ликвидность в общем виде характеризует способность предприятия быстро и с минимальными потерями преобразовать свои активы в денежные средства.

Под ликвидностью актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства в ходе производственного процесса, а степень ликвидности – это функция времени, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Под ликвидностью предприятия понимают наличие оборотных средств в размере, в принципе достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

О ликвидности баланса (см. раздел 2) речь идет при сравнении активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть возможность рассчитываться по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству.

Читать еще:  Цель анализа внутренней среды предприятия

1) Общий показатель ликвидности

.

Данный коэффициент позволяет оценить изменение финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

— На начало периода:

— На конец периода:

Общий показатель ликвидности на начало и конец отчетного периода меньше 1, это говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным.

2) Коэффициент абсолютной ликвидности

Нормальное ограничение показателя больше или равно 0,2, рекомендуемое значение 0,2-0,5 в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) за счет наиболее ликвидной части активов: имеющихся денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, быстро реализуемых при необходимости. Таким образом, коэффициент характеризует способность мгновенной платежеспособности организации на дату составления баланса:

На начало периода: ,

На конец периода:

Значение коэффициента не соответствует рекомендуемому значению, но имеет тенденцию к улучшению. В основном его низкие значения связаны с постоянным недостатком свободных денежных средств.

3) Коэффициент промежуточной ликвидности

.

Рекомендуемое значение коэффициента — 0,8-1,1.

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена (в срок, равный периоду оборачиваемости дебиторской задолженности) за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также при условии своевременных поступлений средств от дебиторов и заемщиков по их краткосрочным задолженностям.

На начало периода: ,

На конец периода: .

Данное значение коэффициента нецелесообразно, т.к.:

— может быть нарушено рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, что не выгодно для организации;

— может вызвать излишне высокий уровень коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, исключая участие бесплатных заемных источников (кредиторской задолженности) в формировании запасов и означающий использование собственного капитала для покрытия части дебиторской задолженности.

Имеет отрицательную динамику и стремится к рекомендуемому значению.

4) Коэффициент текущей ликвидности

Рекомендуемое значение коэффициента 1,7-2,0; допустимые границы нормальных значений: 1,5-3,0.

Коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Предприятие погашает свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Следовательно, коэффициент показывает, во сколько раз способна организация удовлетворить требования кредитора, если обратить в денежные средства все имеющиеся на данный момент оборотные активы.

На начало периода:

На конец периода: .

У рассматриваемого предприятия коэффициент текущей ликвидности к концу периода становится ниже нормативного значения. Снижение коэффициента является неблагоприятной тенденцией.

5) Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения.

.

Рекомендованное ограничение не менее 0,5, коэффициент отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия.

На начало периода: .

На конец периода: .

Так как показатель ниже 0,5 и имеет отрицательную тенденцию, необходимо привлечь заемные средства для пополнения имущества.

Московский государственный университет печати

Анализ финансовой отчетности

Учебное пособие

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1);

Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1);

Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

» />

где » /> — прибыль базисного периода;

» /> — прибыль отчетного периода;

» /> — изменение прибыли.

» />

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)

» />

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

» />

(уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector