Gocapital.ru

Мировой кризис и Я
11 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет отпускных в днр пример

Расчет отпускных: порядок и нюансы

07.06.2017 7807 0 1

Для кого эта статья: для работодателей, которые предоставляют ежегодные отпуска своим работникам.

Из статьи вы узнаете: как определить сумму оплаты отпуска с учетом всех нюансов исчисления.

Расчет средней зарплаты

Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учебных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков или выплат компенсации за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату исчисляют согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее – Порядок № 100).

Расчет несложный, но имеет ряд нюансов, которые следует учесть во время исчисления.

По общему правилу для определения суммы отпускных следует рассчитать среднедневную зарплату и умножить ее на количество дней отпуска.

В свою очередь, среднедневная зарплата определяется путем деления суммарного заработка за расчетный период на соответствующее количество календарных дней расчетного периода.

Итак, исчисление средней зарплаты состоит из нескольких этапов.

1. Определение расчетного периода

Исчисление средней зарплаты для оплаты отпусков осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абзац первый п. 2 Порядка № 100).

Пример 1
Работник, который отработал на предприятии больше года, идет в ежегодный отпуск с 12.06.17 г.

Расчетным периодом для оплаты отпуска в таком случае является: июнь 2016-го – май 2017 года.

Но часто случается так, что работник не отрабатывает на предприятии 12-месячного периода перед наступлением отпуска. Поэтому надо помнить:

  • в случае если работник проработал на предприятии меньше года, средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск;
  • в случае если работник не отработал ни одного полного месяца (с 1-го до 1-го числа), средняя зарплата исчисляется согласно абзацу второму п. 4 Порядка № 100, исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Учтите нюанс: если работник принят на работу не в первый календарный день месяца, но этот день является первым рабочим днем этого месяца по графику работы предприятия, то указанный месяц будет учитываться полностью во время исчисления средней зарплаты для работников, отработавших на предприятии меньше года (см. письмо Минсоцполитики от 06.10.14 г. № 493/ 18/99-14).

Пример 2
Работник-инвалид принят на работу 16.01.17 г. А с 10.07.17 г. он идет в отпуск на 24 календарных дня (далее – к. д.) на основании ч. 7 ст. 10 Закона от 15.11.96 г. № 504/96-ВР «Об отпусках» (далее – Закон № 504). Ведь инвалиды относятся к категории работников, которые могут получить отпуск полной продолжительности до окончания 6 месяцев в первый год работы на данном предприятии по их желанию.

В таком случае расчетным периодом для исчисления отпускных является фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск. То есть февраль – июнь 2017 года.

Пример 3
Работница принята на работу 15.05.17 г. С 03.07.17 г. она идет в декретный отпуск, но сперва хочет использовать свой ежегодный отпуск полной продолжительности – 24 к. д. на основании п. 1 ч. 7 ст. 10 Закона № 504 с 08.06.17 г. (28.06.17 г. День Конституции Украины не учитывают в продолжительности отпуска).

Итак, в этой ситуации расчетного периода для исчисления отпускных нет (полный месяц с 1-го до 1-го числа). Поэтому среднюю заработную плату исчисляют согласно абзацу третьему п. 4 Порядка № 100 – исходя из установленной в трудовом договоре тарифной ставки (должностного оклада).

Из расчетного периода исключают время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, в частности:

  • время пребывания в отпусках без сохранения заработной платы согласно ст. 25, 26 Закона № 504;
  • время простоя не по вине работника с выплатой 2/3 среднего заработка;
  • работа по независящим от работников причинам в режиме неполной рабочей недели, в частности если приказом по предприятию работники отдела, цеха и т. п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели (см. письмо Минтруда и соцполитики от 25.05.09 г. № 294/13/84-09);
  • период отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при наличии медицинского заключения – шестилетнего возраста.

Учтите нюанс: если в периоде, когда работник не работал по уважительным причинам, но ему были осуществлены зарплатные выплаты (например, премия), то календарные дни и выплаты, которые проводились в течение такого месяца, включают в расчет средней зарплаты для оплаты отпусков (см. письмо Минтруда от 20.12.07 г. № 929/13/ 84-07).

2. Определение количества календарных дней в расчетном периоде

Для определения количества календарных дней в расчетном периоде нужно:

  • суммировать все календарные дни расчетного периода;
  • вычесть все праздничные и нерабочие дни, которые приходятся на расчетный период, определенные ст. 73 КЗоТ;
  • вычесть дни, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Пример 4
Расчетный период для исчисления отпускных: февраль – май 2017 года. В течение расчетного периода работник находился в отпуске без сохранения зарплаты 7 к. д. и 2 к. д. у него был простой не по его вине, который оплачен в размере 2/3 среднего заработка.

Итак, количество календарных дней в расчетном периоде, которые будут принимать участие в расчете средней зарплаты составляет:

120 к. д. – 5 к. д. – 7 к. д. –
– 2 к. д. = 106 к. д.,

где 120 к. д. – количество календарных дней в расчетном периоде;
5 к. д. – праздничные дни в расчетном периоде;
7 к. д. – отпуск без сохранения зарплаты;
2 к. д. – простой.

3. Определение совокупного дохода за расчетный период

Подытоживая заработок для исчисления средней зарплаты, следует включать выплаты, предусмотренные п. 3 Порядка № 100. А именно:

  • основную заработную плату (во время определения выплат руководствуются Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата от 13.01.04 г. № 5);
  • доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-повременщиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой, выслугу лет и прочие);
  • производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
  • вознаграждение по итогам работы за год и выслугу лет;
  • выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнение государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т. п.);
  • пособие в связи с временной нетрудоспособностью;
  • пособие по беременности и родам и т. п. (см. письмо Минсоцполитики от 17.06.11 г. № 190/13/116-11).

Учтите нюанс: все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без вычета сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда на исправительные работы без лишения свободы.

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся, согласно расчетной ведомости на заработную плату. А разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Выплаты, которые не учитываются во время исчисления средней зарплаты для оплаты отпусков, приведены в п. 4 Порядка № 100. Среди них разовые выплаты, в частности матпощь, выходное пособие, выплаты за выполнение отдельных поручений, компенсационные выплаты на командировку, переводы и за несвоевременную выплату зарплаты, дотации, выплаты, связанные с юбилейными датами, зарплата по совместительству и т. п.

4. Корректировка среднего заработка

В случае повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации согласно актам законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения (п. 10 Порядка № 100).

Коэффициент, на который нужно корректировать выплаты, включенные в заработок для исчисления средней зарплаты, рассчитывается путем деления тарифной ставки (оклада), установленного работнику после повышения, на тарифную ставку (оклад), которую он имел до повышения.

Учтите нюанс: если изменения тарифной ставки (должностного оклада) работника происходят в связи с присвоением более высокого разряда, переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и т. п., а также если в расчетном периоде или периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, на предприятии произошло повышение тарифных ставок (окладов) только отдельной категории работников, корректировка среднего заработка не осуществляется (см. письмо Минтруда и соцполитики от 03.08.05 г. № 18-441-1).

На хозрасчетных предприятиях и в организациях корректировка заработной платы и других выплата производится с учетом их финансовых возможностей.

5. Определение среднедневной зарплаты

Чтобы определить среднедневную зарплату для оплаты отпусков, нужно поделить суммарный заработок за расчетный период на соответствующее количество календарных дней расчетного периода.

Расчет суммы оплаты отпуска

Определив среднюю зарплату, можем рассчитать сумму оплаты отпуска. Для этого среднедневную зарплату умножаем на количество календарных дней отпуска.

Пример 5
Работник принят на работу 16.05.16 г., а с 12.07.17 г. он идет в ежегодный основной отпуск на 24 к. д. В течение работы на предприятии работнику начислялась зарплата исходя из должностного оклада – 5 000 грн. и ежемесячная производственная премия – 600 грн. Кроме того, в мае 2017 года ему выплачивалась разовая матпомощь в связи с семейными обстоятельствами в размере 2 000 грн.
С 12 до 16 июня 2017 года работник находился на больничном 5 к. д. За это время ему оплачен больничный в сумме 960 грн. Зарплата за июнь – 2 850 грн.

Расчетный период для исчисления отпускных: июль 2016-го – июнь 2017 года. Количество календарных дней в расчетном периоде 354 к. д. (365 к. д. – 11 к. д.).

Производственная премия, которая имеет систематический характер и относится к фонду дополнительной зарплаты (пп. 2.2.2 Инструкции № 5), принимает участие в расчете средней зарплаты в составе совокупного заработка (п. 3 Порядка № 100). Также включается в расчет пособие по временной нетрудоспособности (абзац четвертый п. 3 Порядка № 100).

Не включают в расчет разовую помощь в размере 2 000 грн, выплаченную в мае 2017 года (пп. «б» п. 4 Порядка № 100).

Итак, совокупный заработок за расчетный период составляет:

5 000 грн. х 11 мес. + 600 х 12 мес. +
+ 960 грн. + 2 850 грн. = 66 010 грн.

Среднедневная зарплата составляет:

66 010 грн : 354 к. д. = 186,47 грн.

Сумма отпускных за 24 к. д. ежегодного отпуска:

186,47 грн. х 24 к. д. = 4 475,28 грн.

И напоследок напомним, что отпускные должны быть выплачены работникам за три дня до начала отпуска (ч. 3 ст. 115 КЗоТ, ч. 1 ст. 21 Закона № 504).

Расчет отпускных: лучше один раз увидеть… примеры расчета

Премии и разовые вознаграждения. При расчете отпускных премии (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев) включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Это прямо прописано в п. 3 Порядка № 100*. А вот все остальные выплаты следует учитывать в тех месяцах, за которые они начислены (см. письмо Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11).

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включают в средний заработок путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий год (например, в 2017 году за 2016 год).

Важно! Если это условие не выполняется, например, вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год (к примеру, в 2016 году за 2016 год), то оно не участвует в расчете отпускных.

Заметьте: одноразовое вознаграждение распределяется не между месяцами того года, за работу в которых оно было начислено, а между месяцами расчетного периода, за который производится расчет средней зарплаты.

Пример 1. Работник принят на работу 15.08.2016 г. С 10.05.2017 г. ему предоставляется часть ежегодного отпуска продолжительностью 14 к. дн. Расчетным периодом является сентябрь 2016 года — апрель 2017 года. В расчетном периоде работнику начислена зарплата в сумме 26600,00 грн. Кроме того, в январе 2017 года начислено вознаграждение по итогам работы за 2016 год в сумме 12000,00 грн.

Вознаграждение по итогам работы за 2016 год включаем в расчет средней зарплаты путем добавления 1/12 от суммы начисленного вознаграждения к заработку каждого месяца расчетного периода. Поскольку в нашем случае расчетный период составляет 8 месяцев (сентябрь 2016 года — апрель 2017 года), в расчет средней зарплаты включаем часть вознаграждения по итогам работы за 2016 год в размере 8/12 от ее полной суммы, а именно: 12000,00 : 12 х 8 = 8000,00 (грн.).

Читать еще:  Расчеты векселями схема документооборота

Определим количество календарных дней, принимаемых в расчет: 242 — 5 = 237 (к. дн.), где 242 — количество календарных дней в расчетном периоде; 5 — количество праздничных и нерабочих дней в расчетном периоде (14 октября 2016 года; 1, 7 января, 8 марта и 16 апреля 2017 года).

Среднедневная зарплата составляет: (26600,00 + 8000,00) : 237 = 145,99 (грн.).

Сумма отпускных равна: 145,99 х 14 = 2043,86 (грн.).

Больничные и декретные. Здесь все просто. И больничные, и пособие по беременности и родам участвуют в расчете среднего заработка для определения суммы отпускных. Соответственно, и календарные дни, на которые приходится временная нетрудоспособность работника (отпуск в связи с беременностью и родами), включают в общее количество календарных дней за расчетный период.

Аналогичные разъяснения были предоставлены в письме Минтруда от 22.06.2006 г. № 4201/0/14-06/13.

Пример 2. Работнику предоставляется ежегодный основной отпуск с 10.05.2017 г. продолжительностью 24 к. дн. Расчетный период для определения суммы отпускных: май 2016 годаапрель 2017 года. Сумма зарплаты за расчетный период составила 56050,00 грн. Сумма оплаты больничного листа за период временной нетрудоспособности с 25.01.2017 г. по 03.02.2017 г. — 1573,70 грн.

Определим количество календарных дней в расчетном периоде: 365 — 11 = 354 (к. дн.), где 365 — общее количество календарных дней в расчетном периоде; 11 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период.

Определим среднедневную зарплату: (56050,00 + 1573,70) : 354 = 162,78 (грн./к. дн.).

Сумма отпускных составляет: 162,78 х 24 = 3906,72 (грн.).

Пример 3. Работнице предприятия сразу после окончания отпуска в связи с беременностью и родами предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 24 к. дн. Период отпуска в связи с беременностью и родами: 06.01.2017 г. — 11.05.2017 г. включительно. В ежегодный отпуск работница уходит с 12.05.2017 г.

Расчетный период — май 2016 годаапрель 2017 года. Зарплата за расчетный период составила 38520,00 грн. Общая сумма пособия по беременности и родам — 18212,04 грн., в том числе за май 2017 года — 1589,94 грн.

Определим количество календарных дней, принимаемых в расчет: 365 — 11 = 354 (к. дн.).

Рассчитаем сумму пособия, начисленную за месяцы, вошедшие в расчетный период:

18212,04 — 1589,94 = 16622,10 (грн.).

Обратите внимание: в расчете среднедневной зарплаты будет участвовать только часть пособия по беременности и родам, приходящаяся на месяцы расчетного периода.

Определим сумму среднедневной зарплаты: (38520,00 + 16622,10) : 354 = 155,77 (грн.).

Сумма отпускных составляет: 155,77 x 24 = 3738,48 (грн.).

Выплаты за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок. Такие выплаты (например, отпускные за время нахождения в предыдущем отпуске, средний заработок за периоды военной службы, командировки, повышения квалификации, медосмотра и т. д.), начисленные в расчетном периоде, участвуют в расчете отпускных ( абз. 4 п. 3 Порядка № 100).

Одноразовые выплаты. Их не учитывают при расчете средней зарплаты для оплаты ежегодных отпусков. Основание — п.п. «б» п. 4 Порядка № 100.

К одноразовым выплатам относятся, например, компенсация за неиспользованный отпуск, любая материальная помощь, выходное пособие.

Пример 4. Работнику предприятия предоставляется ежегодный отпуск с 10.05.2017 г. продолжительностью 14 к. дн. В расчетном периоде (май 2016 годаапрель 2017 года) ему были начислены: зарплата46050,00 грн.; отпускные за период с 13 по 26 июня 2016 года1709,54 грн.; материальная помощь на оздоровление к отпуску1000,00 грн.

Рассчитаем среднедневную зарплату: (46050,00 + 1709,54) : 354 = 134,91 (грн.).

Определим сумму отпускных: 134,91 x 14 = 1888,74 (грн.).

Отдельные периоды в расчете отпускных

Отпуск для ухода за ребенком до достижения им 3 лет. Время, когда работница не работала, поскольку находилась в таком отпуске, не учитывают при определении общего количества календарных дней в расчетном периоде на основании абз. 6 п. 2 Порядка № 100. А как же тогда рассчитать сумму отпускных, если работница уходит в ежегодный отпуск сразу после отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3 лет? Легко !

Если работница в расчетном периоде не имела заработка не по своей вине, расчет средней зарплаты производят исходя из установленных ей в трудовом договоре тарифной ставки, месячного оклада.

Причем Минтруда уточняет: среднюю заработную плату необходимо исчислять исходя из тарифной ставки (оклада), установленной на день ухода в ежегодный отпуск.

См. письмо от 22.12.2005 г. № 717/018/84-05.

Пример 5. Работница предприятия сразу после окончания отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3-летнего возраста уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 20 календарных дней. Ежегодный отпуск предоставлен с 08.05.2017 г.

Размер месячного оклада работницы — 3400,00 грн. Расчетный период — май 2016 года — апрель 2017 года.

Рассчитаем среднедневную зарплату: (3400,00 x 12) : (365 — 11) = 115,25 (грн.).

Определим сумму отпускных: 115,25 х 20 = 2305,00 (грн.).

Мы разобрались с ситуацией, когда работница не работала в отпуске для ухода за ребенком. А как быть, если женщина, находясь в таком отпуске, работала на условиях неполного рабочего времени? В этом случае среднюю зарплату для определения суммы отпускных рассчитывайте исходя из зарплаты, начисленной ей за расчетный период.

Прогул. Из расчетного периода исключается только время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялась или сохранялась частично зарплата (см. п. 2 Порядка № 100). Время прогула не относится к таким уважительным причинам, следовательно, и не исключается из расчетного периода.

Пример 6. Работник предприятия уходит в ежегодный отпуск с 15.05.2017 г. продолжительностью 24 к. дн. Расчетный период — май 2016 года — апрель 2017 года. Зарплата, начисленная за расчетный период, — 41496,00 грн. В расчетном периоде работник с 3 по 6 января 2017 года отсутствовал на рабочем месте без уважительной причины, о чем был составлен соответствующий акт.

Рассчитаем среднедневную зарплату: 41496,00 : 354 = 117,22 (грн.).

Как видите, время прогула (4 к. дн.) не исключаем из общего количества календарных дней, участвующих в расчете средней зарплаты для оплаты периода отпуска.

Сумма отпускных составит: 117,22 х 24 = 2813,28 (грн.).

Простой. Если дни простоя оплачивались исходя из части (!) оклада (тарифной ставки), то их исключают из общего количества дней, участвующих в расчете отпускных ( абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Также не будет участвовать в расчете и сама «простойная» оплата.

В общем случае время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада).

Важно! Если простой не по вине работника оплачен по среднему заработку, то дни простоя и его оплата участвуют в расчете отпускных.

Пример 7. Работник уходит в ежегодный отпуск с 22.05.2017 г. продолжительностью 24 к. дн. В расчетном периоде (май 2016 года — апрель 2017 года) он не работал в связи с простоем не по его вине (31 к. дн. c 1 февраля по 3 марта 2017 года). Оплата за время простоя производилась в размере 2/3 оклада. Зарплата, начисленная за расчетный период, — 51180,00 грн., в том числе за период простоя — 3269,91 грн.

Количество календарных дней, участвующих в расчете средней зарплаты: 365 — 31 — 11 = 323 (к. дн.).

Среднедневная зарплата составит: (51180,00 — 3269,91) : 323 = 148,33 (грн.).

Сумма отпускных составит: 148,33 х 24 = 3559,92 (грн.).

А вот если простой произошел по вине работника, то время простоя из расчетного периода не исключается.

Пример 8. Используя условия примера 7, предположим, что простой был по вине работника. Такой простой не оплачивается. Сумма зарплаты, начисленной работнику за расчетный период, будет равна 47910,09 грн.

Так как простой был по вине работника, то дни простоя из расчетного периода для расчета средней зарплаты не исключаются.

Количество календарных дней, участвующих в расчете средней заработной платы: 365 — 11 = 354 (к. дн.).

Среднедневная заработная плата составит: 47910,09 : 354 = 135,34 (грн.).

Сумма отпускных составит: 135,34 х 24 = 3248,16 (грн.).

В бухучете начисление отпускных отражайте по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на них ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

На вашем предприятии создается резерв отпусков? Тогда субсчета 661 и 651 у вас должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков».

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера отпускных, расходы, связанные с начислением отпускных, отражайте в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов: 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Важно! Использовать резерв можно только в пределах начисленной суммы. То есть дебетового остатка по субсчету 471 у вас быть не должно.

Суммы удержанных НДФЛ и военсбора учитывают по общим правилам: по дебету субсчета 661 в корреспонденции с кредитом субсчетов 641/НДФЛ и 642/ВС соответственно.

5 этапов расчета отпускных

Расчет отпускных состоит из таких 5 этапов:

01) Определение расчетного периода,

02) Определение выплат и периодов, которые включаются / не включаются в расчет средней заработной платы за расчетный период

03) Корректировка среднего заработка,

04) Определение среднедневного заработка,

05) Определение суммы отпускных.

Дальше разберем каждый из этих этапов.

01. Определение расчетного периода

Расчетный период для расчета средней зарплаты при оплате отпускных урегулирован Порядком №100.

Расчетный период зависит от того, какой период до предоставления отпуска был отработан работником и оплачен работодателем

Обычно берется расчетный период 12 календарных месяцев, чтобы вычислить среднюю заработную плату, когда оплачиваются:

03) творческий отпуск;

Этот двенадцятимесячный расчетный период заканчивается месяцем, который предшествует месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Пример 01. Работник принят на работу 01.07.2017. Начиная с 12.03.2019 работнику предоставлен ежегодный отпуск.

В этом случае расчетный период для исчисления средней заработной платы состоит из таких 12 месяцев: март 2018 – февраль 2019.

Могут быть случаи, когда работник отработал у этого работодателя менее года. Тогда расчетный период будет меньшим.

Как правило, в таких случаях средняя заработная плата для оплаты отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за фактическое время работы с первого до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск (абзац второй п. 2 Порядка № 100).

Тогда в расчет берется количество целых отработанных месяцев до месяца предоставление отпуска, то есть с первого до первого числа месяца (если в этом периоде есть хоть один полностью отработанный и оплаченный календарный месяц).

Пример 02. Работник принят на работу 10.10.2018. Начиная с 05.06.2019 г. работник идет в ежегодный отпуск.

В этом случае расчетным периодом будет 7 месяцев: ноябрь 2018 г. – май 2019 г.

Возможна ситуация, когда работник принят на работу не из 1 числа месяца, но в первый рабочий день такого месяца.

Например, работник принят 03.06.2019 г., а в отпуск он пойдет в октябре 2019 г. Расчетным периодом, согласно Порядка №100, должен быть июль 2019 – сентябрь 2019.

Но специалисты Минсоцполитики разъясняли еще с 2013 года и позже (например, в письме №493/18/99-14 от 06.10.2014): если работник принят в первый рабочий день месяца, который не является первым числом, месяц приема на работу будет входить в расчетный период.

То есть расчетным периодом в этом случае будет с 03.06.2019 по 30.09.2019 г.

Кое-кто считает, что для расчета средней зарплаты для оплаты отпускных можно применять следующую норму из Порядка№100:

«Работникам, которые проработали на предприятии, в учреждении, организации менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время».

Но этот фрагмент Порядка №100 касается лишь случаев, когда базовым расчетным периодом для расчета среднедневной зарплаты является 2 календарных месяца. Заметим: не 12 месяцев расчетный период, а 2 месяца. То есть к расчету отпускных этого фрагмента не имеет отношение.

Если работник не отработал полностью ни одного целого календарного месяца, то у этого работника отсутствует расчетный период для расчета отпускных. Средняя заработная плата в таком случае оределяется в соответствии с предпоследним абзацем п. 4 Порядка №100, исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Минсоцполитики предлагает для этого случая формулу расчета середнедневной зарплаты, где фигурирует условный расчетный период длительностью 12 месяцев:

в таком случае среднедневную заработную плату рассчитывают умножением суммы оклада на 12 месяцев и делением полученного результата на количество календарных дней за минусом праздничных и нерабочих (то есть 356 или 366 дней в году минус обычно 11 праздничных дней [но вам нужно проверить, сколько именно праздничных и нерабочих дней было в месяцах расчетного периода для данного работника, потому что даты Пасхи и Троицы постоянно изменяются]).

Читать еще:  Расчет кол ва дней отпуска

Другие ситуации при определении расчетного периода для отпускных:

02. Определение выплат и периодов, которые включаются или не включаются в расчет средней заработной платы за расчетный период

Определение выплат, из которых рассчитывается средняя зарплата

В расчета среднедневной зарплаты берутся выплаты, которые были начислены в пользу работника именно в расчетном периоде.

Согласно пункту 3 Порядка №100, при исчислении средней заработной платы для оплаты времени отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска включаются:

01) основная заработная плата;

02) доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой; выслугу лет и другие);

03) производственные премии (премии, которые не имеют разового характера, то есть выплачиваются ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии; вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;

05) выплаты за время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и тому подобное), и помощь, в связи со временной нетрудоспособностью.

Как учитываются премии в расчете отпускных

Премии при расчете отпускных включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Это касается и тех премий, которые начислены за период больший чем один месяц.

Единоразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, согласно п. 3 Порядка №100, включается в средний заработок путем добавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Это важно ( . ): не в текущем году за текущий год, не в предыдущем году за предыдущий год. Если это условие не выполняется и вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год, то сумма такого вознаграждения не включается в расчет средней заработной платы.

Читайте с несколькими примерами:

Периоды, которые включаются или не включаются в расчет средней заработной платы за расчетный период

Согласно абзацу шестому п. 2 Порядка № 100, время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или из других причин не работал и за ним не сохранялась заработная плата или сохранялась частично, исключается из расчетного периода..

Эти случаи окончательно не конкретизированы в Порядке №100. Имеем некоторые разъяснения Министерств по этому поводу. Например, в расчетный период не включаются:

01) время простоя не по вине работника в случае сохранения за ним 2/3 тарифной ставки (по этому поводу есть письмо Минтруда №929/13/84-07 от 20.12.2007);

02) отпуска без сохранения заработной платы, предоставленные согласно ст. 25 и 26 Закона «Об отпусках» (по этому поводу есть письмо Минсоцполитики №1203/13/84-12 от 26.11.2012);

Какие же периоды времени включаются в расчетный период, кроме собственно времени нормальной работы? Это:

01) ежегодный отпуск (основной и дополнительный)

03) отпуск в связи с беременностью и родами,

04) отстранение от работы в случаях указаннных в ст. 46 КЗоТ,

05) вынужденный прогул вследствие незаконного увольнения,

06) выполнение государственных и общественных обязанностей

07) сохранение среднего заработка по ст. 119 КЗоТ (время военной службы в особый период),

08) простой по вины работника,

10) работа в режиме неполного рабочего дня

11) временная нетрудоспособность (больничные).

03. Корректировка среднего заработка

Эта тема подробно рассмотрена в подборке Корректировка отпускных ( Коригування відпускних ). Тут кратко опишем этот процесс.

Согласно абз. 1 п. 10 Порядка №100, коэффициент повышения нужно применять в случаях повышения на предприятии тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с актами законодательства или коллективного договора, как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок. Коэффициент повышения определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленного работнику после повышения, на тарифную ставку (должностной оклад), которая была установлена до повышения.

Если в расчетном периоде зарплата повышалась несколько раз, то будет несколько коэффициентов корректировки.

Согласно п. 10 Порядка №100, корректируются «заработная плата, включая премии и другие выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы.

Смотрите Примеры корректировки средней зарплаты / Приклади коригування середньої зарплати.

04. Определение среднедневного заработка

Согласно п. 7 Порядка №100 начисление выплат за время ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с учебой, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, которые имеют детей или компенсации за неиспользованные отпуска, длительность которых рассчитывается в календарных днях, осуществляется путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней (за исключением праздничных и нерабочих дней).

Сзп = ЗП / (Дк – Дп – Дуп),

Сзп – среднедневная зарплата для расчета отпускных;

ЗП – общая сумма заработной платы, которая начислена в расчетном периоде;

Дк – количество дней календарных в расчетном периоде;

Дп – количество дней праздничных и нерабочих в расчетном периоде;

Дуп – количество дней в течение которых работник не работал по уважительным причинам и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

05. Определение суммы отпускных

Для определения суммы отпускных нужно среднедневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.

Разные ситуации определения сумм отпускных рассмотрены на странице Пример расчета отпускных ( Приклад розрахунку відпускних).

Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета

За 9 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, практические примеры и видеосовет из одного из наших полезных вебинаров.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922). То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

  • гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
  • компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
  • выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2020 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример

Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 февраля 2020 г. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. Вилкин в этот период не работал в данной организации. Его приняли на работу 3 февраля 2020 г. В таком случае расчетным будет период с 3 февраля 2020 г. по 10 февраля 2020 г.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2020 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2019 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

  1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
  2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
  4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново. Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г., а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

Читать еще:  Расчет амортизации нелинейным методом

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Начисляют за тот же месяц, в котором начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если отпускные начислены в июле, то перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

  • работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

  1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
  2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
  3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

  • Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  • В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  • Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  • Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  • Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Ответим на них в сервисе Вопрос эксперту

Расчет отпускных: общий алгоритм

Последние поступления

Сегодня мы подробно рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных. Предлагаем ознакомиться с пошаговым алгоритмом расчета: от определения расчетного периода до исчисления среднедневного заработка

Каждый бухгалтер помнит, что для расчета суммы отпускных сначала необходимо исчислить среднюю заработную плату работника. Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учебных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков или выплат компенсации за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату рассчитывают в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Итак, рассмотрим алгоритм исчисления отпускных.

Шаг 1. Определяем расчетный период

По общему правилу исчисление средней зарплаты для оплаты отпусков осуществляется, исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100).

Если работник работал на предприятии менее года, средняя зарплата исчисляется на основании выплат за фактическое время работы: с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Если работник принят на работу не в первый календарный день месяца, но этот день является первым рабочим днем данного месяца по графику работы предприятия, то указанный месяц будет учитываться полностью при исчислении средней зарплаты для работников, отработавших на предприятии менее года (см. письмо Минсоцполитики от 06.10.2014 г. № 493/18/99-14).

Например: если 3 июня 2018 года — первый рабочий день для работника (1, 2 июня пришлись на субботу и воскресенье), выплаты за июнь учитываются при исчислении средней заработной платы. Но если работник зачислен на работу, скажем, с 4 июня 2018 года, указанный месяц в расчете уже не будет участвовать.

Кроме того, Минсоцполитики в письме от 19.06.2017 г. № 1692/0/101-17 подытоживает: расчетный период для исчисления средней зарплаты за период отпусков зависит не от месяца издания приказа о предоставлении отпуска и количества этих приказов, а от того, в каком именно календарном месяце согласно приказу работнику предоставляется отпуск.

Это важно в том случае, когда начало отпуска работника приходится на первые дни календарного месяца, но сам приказ об отпуске, как и расчет сумм отпускных, необходимо провести накануне, скажем, в последний рабочий день предыдущего календарного месяца. Или же другая ситуация — когда работник увольняется 1-го или последнего числа календарного месяца, и ему необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Именно о таких случаях речь шла в статье «Начало отпуска в первый или последний день месяца: выбираем расчетный период» (№ 149/2017).

Если работник не отработал ни одного полного месяца (с 1-го по 1-е число), средняя зарплата исчисляется в соответствии с абз. 3 п. 4 Порядка № 100 — исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Пример

Работник принят на работу 04.03.2019, а 22.04.2019 он идет в учебный отпуск.

Поскольку полностью отработанного месяца нет, расчет средней зарплаты для оплаты отпуска будут проводить из установленного ему должностного (месячного) оклада (тарифной ставки).

Напомним

Для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных для исчисления заработка за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.

Из расчетного периода исключается время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично.

К таким уважительным причинам относятся:

  • нахождение в отпусках без сохранения заработной платы в соответствии со статьями 25, 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г.№ 504/96-ВР(см. письма Минсоцполитики от 23.04.2018 г.№ 659/0/101-18, от 12.01.2015 г.№ 4/13/116-15, от 26.11.2012 г.№ 1203/13/84-12);
  • время простоя не по вине работника (см. письма Минтруда от 20.12.2007 г.№ 929/13/84-07, от 25.05.2009 г.№ 294/13/84-09);
  • работа по не зависящим от работников причинам в режиме неполной рабочей недели, в частности, когда приказом по предприятию работники отдела, цеха и т.п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели (см. письмо Минтруда от 25.05.2009 г.№ 294/13/84-09);
  • период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет или при наличии медицинского заключения — до 6 лет.

Обратите внимание!

В случае если в периоде, когда работник не работал (например, находился в отпуске без сохранения заработной платы), ему были проведены выплаты по зарплате (скажем, премия), то данный месяц и выплаты, осуществленные в течение такого месяца, включаются в расчет средней зарплаты для оплаты отпусков.

Шаг 2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде

  • суммируем все календарные дни в расчетном периоде;
  • вычитаем все праздничные и нерабочие дни, определенные ст. 73 КЗоТ;
  • вычитаем дни, в течение которых работник в соответствии с законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Для удобства расчета количества праздничных дней при исчислении отпускных см. статью «Учитываем правильно праздничные дни при расчете отпускных в 2019 году» (№ 24/2019), а также справочник «Расчет продолжительности рабочего времени» на 2018 и 2019 годы» .

Шаг 3. Определяем суммарный заработок за расчетный период

Подытоживая заработок для исчисления средней зарплаты, следует включать только выплаты, предусмотренные п. 3 Порядка № 100. Сюда относятся прежде всего основная и дополнительная зарплаты, производственные премии; вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет и т.п.

Выплаты, которые не учитываются при исчислении средней зарплаты для оплаты отпусков, указаны в п. 4 Порядка № 100. К таковым относят в первую очередь всевозможные единовременные выплаты. При этом материальная помощь не включается в расчет среднего заработка как незарплатного (разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение), так и зарплатного характера (имеет признак систематичности, предоставленная всем или большинству работников на оздоровление, в связи с экологическим состоянием и т.д.).

Обратите внимание!

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п. за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

В случае если работник не имел заработка не по своей вине, расчеты проводятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Особенности включения в расчет средней зарплаты премий

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Например: если премия, согласно Положению о премировании, начисляется ежеквартально в последний месяц квартала, а расчетный период — май 2018 года – апрель 2019 года, то при расчете средней зарплаты для оплаты отпуска такая премия включается, соответственно, в заработок июня, сентября, декабря 2018 года и марта 2019 года.

А вот единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Обратите внимание на два нюанса:

1. Данное вознаграждение включается в средний заработок только в случае, если оно было начислено в текущем году за предыдущий календарный год.

Например: если вознаграждение начислено в декабре 2018 года за 2018 год, а работник идет в отпуск в мае 2019 года, данное годовое вознаграждение при расчете средней зарплаты не учитывается. Или же когда это вознаграждение выплачивается в январе 2019 года за 2017 год, учесть его в заработок для исчисления средней зарплаты для оплаты отпуска также невозможно.

2. 1/12 вознаграждения включается в средний заработок каждого месяца расчетного периода. В случае если расчетный период составляет менее 12 месяцев, 1/12 вознаграждения будет прибавляться только к фактическим месяцам расчетного периода.

Шаг 4. Определяем среднедневную заработную плату

С целью определения среднедневной зарплаты для оплаты отпусков делим суммарный заработок за последние 12 месяцев перед предоставлением отпуска или меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней рабочего года или меньшего отработанного периода (без праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством, и периодов, когда заработок не сохранялся или сохранялся частично).

То есть суммарный заработок, определенный в шаге 3, мы должны разделить на количество календарных дней расчетного периода из шага 2.

Шаг 5. Рассчитываем сумму отпускных

Для исчисления суммы отпускных среднедневная зарплата, определенная в шаге 4, умножается на число календарных дней отпуска.

Мы ознакомили вас с алгоритмом исчисления суммы отпускных в целом. Однако, согласитесь, самое интересное всегда случается в практических ситуациях. Поэтому обращаем внимание на то, что все нюансы расчета средней зарплаты для оплаты отпусков мы рассмотрели в отдельной статье «Примеры расчета средней зарплаты для оплаты отпусков» текущего номера газеты.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×