Бухучет алкогольной продукции

Как вести учет алкогольной продукции

Участники алкогольного рынка в текущем году столкнулись с очередными изменениями законодательства: Минфин и Росалкогольрегулирование сообщают о необходимости поштучного учета алкогольной продукции, что ведет в первую очередь к значительным изменениям в работе ЕГАИС, перестройке учета на местах. Означает ли это, что в связи с детализацией и все большей прозрачностью данных, отражаемых в системе, алкогольные декларации отменяются? Как вести бухгалтерский учет алкогольных операций и минимизировать учетные ошибки? Рассмотрим в статье.

Поштучный учет

С 1 июля 2018 года учет оборота маркируемого алкоголя ведется поштучно. Соответствующие изменения внесены в ФЗ №171, регулирующий алкогольный рынок России в настоящее время. Методика организации учета по новым правилам размещена на сайте Росалкогольрегулирования. Отменены обязательные ранее бумажные справки, сопровождающие алкогольную продукцию. Чиновники считают, что это уменьшит трудозатраты организаций по учету алкоголя.

Рассмотрим, как обстоят дела на практике. Для поштучного учета необходимы:

• увеличение количества складских работников, их обучение;
• покупка нового оборудования и ПО, без которых учет невозможен (генерация кодов групповой тары, непрерывного сканирования бутылок у производителя, сканирование при приемке товара для продажи и т.д.);
• доработка имеющегося ПО до требований законодательства, привлечение дорогостоящих специалистов для настройки ПО, организация хранения и корректного использования огромных информационных массивов.

При этом единого решения для всех участников сферы «алкогольного» бизнеса не существует: импортер алкоголя, производитель или организация, имеющая поставщиков в оптовом сегменте рынка либо в розничном – каждый столкнется с индивидуальными проблемами и будет вынужден в сжатые сроки создавать собственную систему учета. При этом ответственность за ошибки законодатель полностью возлагает на организацию, без поправок на срочность и объемность работ.

Пример: продавец алкоголя подчинился требованиям законодательства и полностью перешел на новую систему учета, понес затраты. Его партнер-поставщик не подключился к поштучному учету: отсутствуют свободные средства или процесс еще не завершен. Результатом станет возврат партии товара. Производитель вынужден организовывать учет и по бутылкам, и по групповой таре – непосредственно на конвейере, при упаковке или позже с помощью дискретного аппаратного комплекса. Импортер не сможет вести учет по групповой таре, ему нужно будет сканировать каждую бутылку при распаковке тары и самостоятельно формировать коды групповой тары, клеить этикетки на коробку заново с занесением новых данных в систему.

Внимание! Согласно ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил в сфере оборота алкоголя и алкогольной продукции предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10-15 тыс. рублей и выше в зависимости от тяжести правонарушения. На организацию может быть наложен штраф от ста тысяч до полумиллиона рублей.

Декларация отменена?

Взамен нововведений, в целях облегчить учетную работу организаций законодатель отменил подачу алкогольной декларации. Однако коснулось это решение далеко не всех. Алкогольная декларация подается в случаях:

• продажи пива, сидра, медовухи в розницу;
• невозможности использовать интернет для учета алкоголя;
• наличия небольшого пивного производства (до 300 000 декалитров в течение года);
• продажи алкоголя в самолете;
• закупки алкопродукции как сырья;
• перевозок нефасованного алкоголя;
• временного хранения алкоголя.

(см. ФЗ 278, ст. 1-11).

Исходя из вышесказанного следует, что декларация по ф. 11 не подается, если:

• у организации есть доступ в интернет, она пользуется ЕГАИС;
• организация не относится к общепиту;
• организация осуществляет продажу крепких напитков в розницу.

Форма 12 сдается по старым правилам: все организации – продавцы пива и аналогичных напитков обязаны предоставлять отчетность. Срок декларирования– не позднее 20 числа месяца после отчетного квартала.

Бухгалтерский учет

Алкоголь отражается в учете, прежде всего, по правилам, применяемым к МПЗ согласно ПБУ 5/01. В качестве примера рассмотрим проводки, применяемые организациями-производителями алкогольной продукции.

Согласно ПБУ алкоголь в данном случае – материальные запасы, предназначенные для продажи. Он учитывается на счете 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции». Теоретически можно учитывать алкоголь по фактической себестоимости или по нормативной, плановой, практически почти всегда применяются нормативные (плановые) цены.

Проводки (фактическая стоимость):

• Д43 К20 — в течение месяца готовая продукция поступает на склад.
• Д90/2 К43 — списывается себестоимость готовой продукции.

Способ применяется крайне редко: себестоимость в процессе выпуска продукции невозможно определить по факту, лишь в конце месяца, при подсчете всех затрат (прямых, косвенных).

Проводки (плановая стоимость). Плановые показатели и сумму отклонений можно учитывать на одном счете 43:

• Д43 К20 — в течение месяца продукция поступает на склад по учетным ценам.
• Д90/2 К43 — списана себестоимость в конце месяца по учетным ценам.
• Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
• Д43 К20 (сторно или прямая проводка) — отклонения фактической себестоимости от плановой.
• Д90/2 К43 (сторно или прямая проводка) — сумма отклонений в части реализованного алкоголя.

Допустимо использовать и счет 40 по следующей схеме проводок:

• Д20 К10, 70, 02 и др. затраты — в конце месяца отражены затраты на производство.
• Д40 К20 — зафиксирована фактическая стоимость продукции.
• Д43 К40 — учтена продукция по плановым ценам.
• Д90/2 К43 — списана плановая себестоимость.
• Д90/2 К40 — учтены в себестоимости отклонения: экономия или перерасход (сторно или обычная проводка).

При учете выручки могут использоваться следующие проводки:

• Д90/1 К62 — зафиксирована в учете выручка от продаж.
• Д90 К68 (по субсчетам) — начисление НДС и акцизов.

По аналогии, руководствуясь ПБУ 5/01 и иными нормативными актами, учитывают алкоголь и при его оптовой или розничной продаже. В этом случае используются стандартные проводки со счетами 41,42 и корреспондирующими им счетами.

Если организация использует алкоголь в розничной торговле, например, для приготовления коктейлей, можно пользоваться и счетом 10.

Как происходит бухгалтерский учет алкогольной продукции на производстве после внедрения ЕГАИС

В текущем году по требованию законодателя начался поэтапный переход на новую усовершенствованную версию 3 ЕГАИС документооборот 1С 8. В связи с этим все субъекты рынка должны будут осуществлять производство и оборот алкогольной продукции в системе 1С в согласии с новой утвержденной системой. По мнению законодателя, это позволит пресечь сбыт контрафакта и поможет увеличить фискальные отчисления в государственную казну.

ЕГАИС — это единая информационная база, в которую вносятся все необходимые данные о товаре. Благодаря данной системе прослеживается движение каждой бутылки от производителя до конечного потребителя. Все участники рынка могут получать необходимую информацию из базы данных, а надзорные органы контролировать объемы сбыта спиртосодержащих продуктов.

Как происходила система учета алкоголя в прошлом году?

Бухгалтерский учет алкогольной продукции в 2017 г старой версии производился следующим образом:

• При передаче товара компания-поставщик, действовавшая от имени производственного концерна, передавала ТТН, специальную накладную, в согласии с которой производилась сверка.
• Сведения, представленные в товаротранспортной накладной, подтверждались в базе ЕГАИС. При этом вся продукция вставала на баланс компании с привязкой к Регистру №1, где содержится справка 1 и справка 2. В справке 1 находились сведения о производственном комбинате и объеме товара, а в справке 2 данные о передвижении продукта. В Регистре №2 находилось кодовое значение товара и его наименование.

При фиксации крепкого алкоголя в программе 1С ЕГАИС 2.0 производственные предприятия вели серийную учетную документацию. Специальные марки прилагались к каждой партии, а не к конкретной единице товара. Это нередко становилось следствием того, что одна бутылка могла фигурировать на остатках в разных супермаркетах, что порождало путаницу и беспорядок. В связи с этим была интегрирована новая система ЕГАИС бухгалтерия 3.0. Согласно нововведениям, все субъекты рынка должны сканировать коды с каждой единицы товара при сбыте алкогольных напитков.

В согласии с последними изменениями, учет алкоголя в 1С будет вестись следующим образом

1. Регистр №1. Место хранения товара, складское помещение.
2. Регистр №2. Торговое помещение, объект, где хранится алкоголь с указанием кода и наименования.
3. Регистр №3. Поштучный учет, объект хранения алкоголя по цифровым идентификационным данным.

С марта 2018 года передача продукции на Регистр №2 не требуется. Реализация товара напрямую производится с Регистра №1, а с Регистра №3 списываются остатки.

Для того, чтобы вести учет по 1С в ЕГАИС (Регистр №3) необходимо осуществить следующие действия:

• Во-первых, выбрать, чем занимается холдинг, например, производство, поставка, торговля и т.п.
• Во-вторых, произвести настройки опции. Если функции были подключены верно, должна появиться специальная вкладка для настройки параметров обмена с системой 1С УТМ ЕГАИС 3 версии. По специальной ссылке необходимо запустить процедуру обмена сведений с оптовиками, розничными магазинами и объектами общепита.

В системе необходимо заполнить номенклатурную документацию о выпускаемом алкогольном продукте. Каждую форму требуется заполнить полностью в согласии с утвержденными стандартами, чтобы в последующем не было расхождений с системой ЕГАИС и накладной. Введение неточных сведений может привести к ненужным проверкам, штрафным санкциям и аресту. Работникам бухгалтерии необходимо проследить, чтобы каждый код соответствовал наименованию алкоголя.

Особенности бухгалтерского учета алкогольной продукции в согласии с ЕГАИС 3.0

1. Корректировка данных. Для изменения сведений можно воспользоваться специальным меню в программе. В методическом руководстве содержится пошаговая инструкция о том, как заполнять все поля в программе 1С ЕГАИС 3 версии.
2. Получение сведений. Воспользовавшись меню в программе можно получить доступ к справочникам, где имеется требуемая информация. Например, можно узнать классификаторы и т.д.

Необходимо подчеркнуть, что обновление 1С ЕГАИС не будет произведено, если программа не подключена к УТМ. Поэтому необходимо всегда при работе удостоверяться в том, что устройство подключено к универсальному транспортному модулю. Новая утвержденная система не позволит производственным концернам отгружать товар с фиксацией неполного количества марок, а также производить дубликат маркировочной документации.

Что нужно сделать руководителям предприятий в связи с внедрением ЕГАИС 3.0

• Настроить обмен с ЕГАИС.
• Подключиться к универсальному транспортному модулю (УТМ).
• Заполнить справочник, включая полное наименование продукции, вид алкоголя, тип товара, крепость и производителя.
• Произвести сопоставление основных данных конфигурации с системой ЕГАИС.

При загрузке документа в систему ЕГАИС 1С возможны ошибки, некоторые сталкиваются с невозможностью изменения статуса. В этом случае необходимо обратиться к методическим указаниям или же компетентным специалистам. Пошаговое руководство по поводу учета алкоголя в 1С позволит избежать ошибок и неточностей, а также штрафных санкций со стороны ФС РАР. Дополнительно можно пройти обучающие курсы ЕГАИС 1С алкоголь, которые позволят ознакомиться с подводными камнями на пути обновления и загрузки информации.

Внедрение новой системы сопряжено с временными и финансовыми затратами. Ведь теперь в интерфейсе новой системы появились новые поля для ввода данных, которые необходимо оформлять правильно. Однако, по мнению законодателя, это даст возможность самим производителям отслеживать передвижение каждой единицы товара, а также видеть спрос на какой-либо алкогольный продукт в каждом конкретном регионе. Готовое программное решение позволит быть в курсе последних изменений в законодательстве и поможет вести бухучет в согласии с последними нововведениями в законодательстве.

«Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного

Благодарим главного бухгалтера ООО «ИСТОК» Центра развлечений «ФРИСТАЙЛ» (г. Москва) Светлану Николаевну Баукину за предложенную тему статьи.

Всеобщая обязанность декларировать объемы розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также пива и пивных напитков появилась сравнительно недавно — с 2012 г. п. 1 ст. 14 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ ; п. 3 ст. 6 Закона от 18.07.2011 № 218-ФЗ А формы самих деклараци й утв. Постановлением Правительства от 09.08.2012 № 815 , порядок их заполнени я утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231 и электронный форма т утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 28.08.2012 № 237 и того позже — в конце прошлого лета.

Тем, кто связан с розничной торговлей горячительными напитками (включая и оказание услуг общепита) или только планирует ею заняться, мы хотим рассказать об основных деталях сдачи «алкогольной» отчетности. Сразу отметим, что вести учет и декларировать объемы проданного в розницу алкоголя обязаны все фирмы и предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения.

Напомним, что продажа в розницу алкоголя и спиртосодержащей продукции — это лицензируемый вид деятельности. А вот на торговлю пивом и пивными напитками, а также сидром, пуаре и медовухой получать лицензию не нужн о пп. 1— 3 ст. 18 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ .

Кто что сдает и в какие сроки

Для вашего удобства мы свели эту информацию в таблицу.

Предприниматели не вправе заниматься розничной продажей какой-либо иной алкогольной продукции, кроме пива и пивных напитко в п. 1 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ

* Если последний день срока сдачи декларации приходится на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий ден ь Письмо Росалкогольрегулирования от 26.05.2010 № 02-02-17/237-ВД .

Заметим, что представлять «алкогольные» декларации должны и те организации, у которых в отчетном квартале:

• была приостановлена лицензия на розничную продажу алкоголя;
• данная деятельность фактически не велась.

Ведь, по мнению Росалкогольрегулирования (РАР), обязанность представлять названные декларации зависит не от самого факта розничных продаж алкоголя, а от наличия или отсутствия лицензии на этот вид деятельност и Информация Росалкогольрегулирования от 17.01.2013 (вопросы № 3 и 4) .

Куда подавать декларации

Решили заняться продажей алкоголя? Придется осваивать электронную сдачу отчетности

Сдать отчетность об объемах розничной продажи алкоголя и пива нужно в уполномоченный орган того субъекта РФ, где зарегистрированы фирма или ИП п. 19 Правил . Как правило, это то же ведомство, которое выдает соответствующие лицензии, к примеру:

Каким способом отчитываться

Тут начинается самое интересное. В принципе, «алкогольную» декларацию в региональный орган можно представить как на бумаге, так и в электронном вид е п. 16 Правил .

Если вы отправили декларацию в региональный орган в электронной форме, то дублировать ее в бумажном виде уже не нужн о Письмо Росалкогольрегулирования от 14.09.2012 № 19219/15-03 .

Но фокус в том, что копию сданной декларации необходимо в течение суток после ее представления направить в РАР, и непременно в электронной форм е п. 19 Правил . Направите в бумажном виде — вам ее вернут назад, при этом обязанность по сдаче декларации не будет считаться исполненно й Информационное сообщение Росалкогольрегулирования от 28.09.2012 . Из-за этого практически все розничные продавцы алкоголя отправляют декларации электронным способом — сначала на региональный портал уполномоченного органа, после чего копии деклараций загружаются на федеральный портал РАР.

В большинстве регионов достаточно зарегистрироваться на Едином портале, с него можно передать декларацию как на региональный, так и на федеральный уровни. Но есть регионы (их 14, среди них — Москва, Санкт-Петербург, Татарстан, Бурятия, Челябинская и Волгоградская области), где используются отдельные адреса для входа на региональные порталы. В этом случае нужно проходить процедуру регистрации как на портале РАР, так и на портале уполномоченного органа.

Электронная версия «розничной алкогольной» декларации, как правило, есть во всех популярных бухгалтерских программах, при условии что программу вы недавно обновляли.

Если же вы этого не делали, то сформировать файл декларации (в формате версии 4.20 на основе XML) можно, к примеру, в программе «Декларант-Алко», которая бесплатно распространяется Росалкогольрегулированием.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Даже если учет и формирование декларации вы делаете в своей бухгалтерской программе, «Декларант-Алко» не помешает. Ведь эта программа позволит вам проверить выгруженный файл с декларацией на соответствие ее электронному формату и выявить возможные ошибк и ” .

Но этот вариант подходит лишь для магазинчиков, у которых небольшая номенклатура алкоголя. Всем остальным рекомендуется обновить свою бухгалтерскую программу, чтобы не пришлось набивать весь перечень алкогольной продукции и другие необходимые реквизиты.

Напомним, что для первичного формирования декларации начальные данные по остаткам алкоголя и пива определяются по результатам проведенной инвентаризаци и пп. 13.2, 14.2 Порядка, утв. Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231 .

Внимание

Сертификаты ЭЦП, уже используемые компанией, выданные, например, для работы в системе электронного документооборота, для сдачи отчетности в РАР не подходят.

Однако заполнить саму декларацию — это полдела. Чтобы ее можно было отправить, она должна быть подписана электронной цифровой подписью и зашифрована в специальной программ е п. 16 Правил (например, «КриптЭК-Д»). А для этого декларанту придется раскошелиться на специальный сертификат ЭЦП и на лицензию для шифровальной программы. Приобрести все это можно в любом подразделении какого-либо крупного удостоверяющего центра (типа «Такском» или «Контур»). Там же вам окажут консультационную поддержку.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Если вы сдаете декларации в электронном виде, например, в налоговую инспекцию, то шифровальная программа наверняка уже установлена на вашем компьютере. В этом случае еще раз покупать лицензию нет необходимости.

А еще важно знать, что приобретенный сертификат ЭЦП подходит для сдачи «алкогольных» деклараций в электронном виде как в Росалкогольрегулирование, так и в региональный орган исполнительной власт и ” .

БАУКИНА Светлана Николаевна
Главный бухгалтер ООО «ИСТОК» Центра развлечений «ФРИСТАЙЛ»

Что будет за просрочку сдачи декларации

Тем, кто не представит или несвоевременно сдаст «алкогольную» декларацию, а также включит в нее заведомо искаженные данные, грозит административный штраф от органов Росалкогольрегулировани я статьи 15.13, 23.50 КоАП РФ :

• для компаний — 30 000— 40 000 руб.;
• для их руководителей (предпринимателей) — 3000— 4000 руб.

Внимание

Если фирму в течение года повторно уличат в несвоевременной сдаче «алкогольной» декларации либо в сообщении недостоверных данных, то лицензирующий орган может через суд аннулировать ее лицензию на розничную продажу алкогол я п. 1 ст. 6, п. 3 ст. 20 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ .

Но штрафа не будет, есл и ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ :

• нарушение обнаружат за пределами 2-ме ­сячного срока давности;
• контролеры не успеют в указанный срок вынести постановление о наложении штрафа.

Напомним, что 2-ме ­сячный срок давности начинает течь со дня, следующего за днем срока, к которому должна быть сдана соответствующая деклараци я п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5 .

И в заключение напомним, что розничные продавцы алкоголя и пива должны были до 15 марта этого года сдать в органы статистики форму № 1-У чет «Учет объема розничной продажи алкогольной продукции » утв. Приказом Росстата от 05.12.2012 № 628 за 2012 г.

Кстати, при проверках ревизоры из территориальных органов Росалкогольрегулирования нередко требуют представить данный отчет с отметкой о сдаче.

Возврат алкогольной продукции: бухгалтерский и налоговый учет

«Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение», 2006, N 5

С 1 июля 2006 г. в связи со вступившими в силу изменениями в Федеральном законе N 171-ФЗ (далее — Закон N 171-ФЗ), внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 102-ФЗ, число розничных продавцов алкогольной продукцией резко сократилось. Однако на свет появились более крупные компании, холдинги, конкурирующие с монополистами в данной отрасли. Основная деятельность вновь созданных компаний, как правило, не ограничивается реализацией алкогольной продукции через розничную торговую сеть — она осуществляется наряду с ее оптовыми продажами. В результате такие налогоплательщики применяют два режима налогообложения: общий или УСНО в отношении оптовых поставок алкогольной продукции, в виде ЕНВД в случае реализации алкогольной продукции через розничную торговую сеть.

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Данная статья будет интересна в первую очередь налогоплательщикам, осуществляющим как оптовую (общая система налогообложения, УСНО), так и розничную реализацию алкогольной продукции (налоговый режим в виде ЕНВД).

Законодательные нормы

Правовые основы производства и оборота алкогольной продукции в РФ установлены Федеральным законом N 171-ФЗ.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Обратите внимание: с 1 июля 2006 г. поставки и розничная продажа алкогольной продукции осуществляются только организациями (п. 1 ст. 16 Закона N 171-ФЗ в редакции Федерального закона N 102-ФЗ).

Налоговые последствия возврата алкогольной продукции

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Таким образом, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, момент перехода права собственности определен моментом вручения товара покупателю.

Одним из оснований прекращения права собственности является отчуждение собственником своего имущества другим лицам (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

В свою очередь, под реализацией товаров (работ, услуг) в целях налогообложения следует понимать передачу на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 469 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

Обратите внимание: в соответствии с п. 1 ст. 470 ГК РФ товар, который продавец обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в момент передачи покупателю. Продавец отвечает за недостатки товара, которые возникли до его передачи покупателю. При этом покупатель должен доказать продавцу, что недостатки или причины, их вызвавшие, возникли до передачи ему товара продавцом (п. 1 ст. 476 ГК РФ).

Какие документы оформляются при возврате алкогольной продукции?

При возврате некачественного товара поставщику, если брак обнаружен в процессе реализации товара, покупатель оформляет:

• расходную накладную на возврат (п. 2.1.9 Методических рекомендаций ).

Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5. Обратите внимание: типовой унифицированной формы накладной нет, поэтому ее можно составить в произвольной форме с учетом требований п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ (должна содержать все обязательные реквизиты) или воспользоваться товарной накладной (форма N ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), которая применяется для оформления продажи товарно-материальных ценностей (ТМЦ) сторонней организации;

• акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ (форма N ТОРГ-2), который применяется для оформления приемки ТМЦ, имеющих расхождения с данными сопроводительных документов поставщика. Этот акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику ;
• претензионное письмо с приложенным к нему актом по форме N ТОРГ-2;
• согласие поставщика с претензией;
• счет-фактуру (если покупатель, который возвращает некачественный товар, является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ)).

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Рассмотрим на примерах отражение в учете операций по возврату некачественного товара (не соответствующего требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в момент передачи его покупателю).

Пример 1. Организация А (оптовый продавец) реализовала организации Б (покупателю) алкогольную продукцию на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. (покупная стоимость алкогольной продукции составила 500 000 руб.). Право собственности к покупателю переходит «по отгрузке». При приемке данной продукции покупатель обнаружил, что ее качество не соответствует установленному договором купли-продажи.

В данном случае право собственности к покупателю не переходит, договор купли-продажи считается расторгнутым, и в бухгалтерском учете продавца делаются корректировочные записи. В соответствии с п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ продавец может принять к вычету НДС, который был начислен при реализации алкогольной продукции.

«1С:Предприятие»: учет производства алкогольной продукции

Источник: «Финансовая газета» №20, май, 2003 год

Особое внимание государства к производству и обороту спиртосодержащей продукции на предприятиях алкогольной отрасли обусловливает частые изменения правил учета и форм регламентированной отчетности. В этих условиях для эффективного управления предприятием необходимо наличие гибкой информационной системы, позволяющей вести учет деятельности в необходимых плоскостях и способной оперативно реагировать на изменения законодательства и правил учета.

Для автоматизации оперативного и бухгалтерского учета в организациях, занимающихся производством и реализацией алкогольной продукции фирма «Бизнес-Логика» (1С:Франчайзи, г. Санкт-Петербург) разработала программный продукт «Винно-водочное производство».

Данное решение является дополнением к конфигурации «Производство + Услуги + Бухгалтерия» системы программ «1С:Предприятие» и в нем сохранены все ее возможности для ведения оперативного и бухгалтерского учета на производственных предприятиях.

В процессе разработки дополнения к конфигурации были учтены практически все пожелания заказчиков — производителей алкогольной продукции. Конфигурация позволяет вести оперативный учет производства алкогольной продукции, остатков незавершенного производства, наличия и движения материалов, полуфабрикатов, продукции и товаров, состояния взаиморасчетов с контрагентами. Предусмотрено также ведение бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрим некоторые дополнительные возможности данного программного продукта.

Для автоматизации операций снабжения в программу включены возможности учета запасов и движений спирта, виноматериалов, специальных федеральных и региональных акцизных марок. Поступление на предприятие товарно-материальных ценностей, их перемещение между складами и в производство, инвентаризация, списание и другие движения автоматически регистрируются в системе с помощью документов. Предусмотрены ведение партионного учета материалов, списание по методам LIFO, FIFO и по средней стоимости. Особенностью алкогольного производства является учет спирта, поэтому материалы могут учитываться не только по общему объему, но и по объему безводного спирта.

Основная задача программы — автоматизация учета производственных процессов. Конфигурация поддерживает многопередельное производство, при этом учитываются различные этапы выпуска алкогольной продукции: эгализация, купаж, розлив и другие операции. В случае выявления брака возможно отражение в учете операции разделки алкогольной продукции, например разукупорки бутылок. Можно также зарегистрировать операцию повторного запуска в производство материалов, полученных в результате разделки.

Учет затрат предполагает включение в себестоимость материалов, полуфабрикатов, технологических операций, услуг, общепроизводственных, общехозяйственных и других затрат. Затраты могут учитываться в разрезе мест возникновения, видов продукции и видов затрат. При необходимости можно выполнить нормировку затрат на единицу выпускаемой продукции. Количество спецификаций затрат при этом может быть любым.

Составление плановой калькуляции позволяет заранее, до выпуска, проанализировать себестоимость продукции. Рассчитанную по итогам месяца фактическую себестоимость можно автоматически сравнить с плановой.

Операции по производству алкогольной продукции, как известно, сопровождаются процессом оклейки продукции этикетками, а также федеральными и региональными акцизными марками. В конфигурации предусмотрен учет марок. Получить информацию о количестве приобретенных марок, переданных в производство, об остатках, а также о количестве использованных марок по видам продукции или наименованиям можно с помощью таких отчетов, как «Отчет об использовании специальных марок организацией — производителем алкогольной продукции» и «Отчет о производственных показателях организаций — производителей алкогольной продукции». При регистрации выпуска продукции предусмотрены автоматическое списание марок и формирование соответствующих проводок в бухгалтерском учете.

Проблемными операциями на предприятиях алкогольной отрасли являются выделение акциза в первичных документах и его отражение в печатных формах и отчетах. Конфигурация «Винно-водочное производство» позволяет автоматизировать эту операцию. Теперь сотруднику не надо с помощью калькулятора выделять несколько налогов в каждой строчке накладной. Программа «выделит» акцизы автоматически в соответствии со ставками, установленными законодательством. Выделенные акцизы в дальнейшем будут отражены в соответствующей регламентированной отчетности.

Сопроводительная документация к отгружаемой партии алкогольной продукции также имеет свою специфику. В программе предусмотрено автоматическое формирование справок к товарно-транспортным накладным (разделы А и Б) с указанием номеров федеральных и региональных марок, а также сертификатов соответствия, удостоверений качества и других документов. Для учета партий в разрезе марок в конфигурации предусмотрен партионный учет товаров. В результате можно проводить списание не только по методам LIFO и FIFO, но и из конкретной партии.

При торговле спиртосодержащей продукцией важную роль играет контроль лицензий контрагентов и собственной фирмы. Для предотвращения нежелательных отгрузок в конфигурации создан блок контроля лицензий, позволяющий проконтролировать сроки действия лицензий контрагентов и фирмы, а также виды продукции, на которые они распространяются.

Особой задачей учета на предприятиях, занятых производством алкогольной продукции, является получение регламентированной отчетности, которая отличается сложностью и при этом часто меняется. Программа позволяет автоматически сформировать всю требуемую отчетность в соответствии с действующим законодательством. В том числе это относится к декларациям об объемах производства и оборота алкогольной продукции и виноматериалов по формам приложений № 2-7 постановления Правительства Российской Федерации от 25.05.99 г. № 564 «Об утверждении Положения о декларировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Автоматически также формируется отчетность статистического наблюдения о производстве и отгрузке спирта этилового и алкогольной продукции по форме № 1-алкоголь (срочная) и статистического наблюдения о производстве этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции и розливе алкогольной продукции по форме № 1-алкоголь в соответствии с постановлением Госкомстата России от 3.09.02 г. № 172 «Об утверждении статистического инструментария для организации государственного статистического наблюдения на 2003 год». Отчетность по акцизному складу соответствует форме, утвержденной приказом МНС России от 19.02.01 г. № БГ-3-31/41 «Об утверждении правил приемки и рассмотрения документов, представляемых организациями для получения разрешения на учреждение акцизных складов, и форм документов, регламентирующих деятельность акцизных складов» (приложения № 14, 15, 17, 18 и 19).

Формы отчетности и другие регламентированные данные обновляются в случае каких-либо изменений в законодательстве при выходе очередного релиза.

Для работы с конфигурацией необходимо наличие компонент «Оперативный учет» и «Бухгалтерский учет».