Gocapital.ru

Мировой кризис и Я
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Покупка ос бухучет

Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС

Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.

На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.

Какой актив можно признать ОС?

Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:

  1. Объект будет длительно эксплуатироваться.
  2. Объект не будет потребляться, как МПЗ.
  3. Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
  4. Имущество планируется применять для получения прибыли.
  5. Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).

Важно! Задача бухгалтера – установить наличие обозначенных критериев и верно идентифицировать купленную ценность.

Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.

Какие документами оформляется поступление?

Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

  • ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
  • ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
  • ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.

Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

Учет таких затрат производится на основании документов:

  • накладные;
  • акты оказания услуг, работ.

Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.

На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

Заполнение ОС-1

Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

Пример оформления ОС-1 в excel — скачать.

Бухгалтерский учет

Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

Первоначальную стоимость при покупке формируют:

  • стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
  • налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
  • оплата транспортных услуг;
  • расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
  • пошлины и сборы, если таковые имеются;
  • дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.

Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:

  • 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
  • 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
  • 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
  • 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Основные средства в бухучете учитываются на активном счете 01.

Что относится к ОС

Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п.4 ПБУ 6/01.Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче

ту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Читать еще:  Договор отчуждения прав на патент

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. рублей за единицу, могут отражаться в бухучете в составе материально-производственных запасов.

Стоимость ОС

Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.

Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Покупка ос бухучет

Использован релиз 3.0.70

В программе «1С:Бухгатерия 8» приобретение объектов основных средств отражается одним из двух вариантов (раздел ОС и НМА):

  1. Документ Поступление основных средств (документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Основные средства») с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств»):
    • для объектов, не требующих сборки, состоящих из одного элемента справочника «Основные средства», без дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
  2. Документ Поступление оборудования (документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование») с последующим вводом в эксплуатацию документом Принятие к учету ОС (стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»), дополнительные расходы на приобретение основного средства отражаются документом «Поступление доп. расходов»:
    • для объектов, которые вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
    • для объектов, приобретение которых связано с дополнительными расходами (доставка, разгрузка, сборка, монтаж, пошлина и т.п.), дополнительные расходы отражаются документом «Поступление доп. расходов»;
    • для объектов, которые собираются из нескольких номенклатурных позиций;
    • для объектов, у которых первоначальная стоимость и/или срок полезного использования не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе «1С:Бухгатерия 8» по ОС стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей в бухгалтерском учете амортизация начисляется, в налоговом учете в момент ввода в эксплуатацию вся стоимость учитывается в расходах. При применении организацией ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом образуется временная разница.

Вариант 1. Документ «Поступление основных средств» с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств») (рис. 1):

Вариант 2. Документ «Поступление оборудования» (рис. 2) с последующим вводом в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС» (рис. 3 – 4) (стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»):

В дальнейшем с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС, в бухгалтерском учете начисляется амортизация (рис. 5). Между БУ и НУ формируется временная разница и при расчете налога на прибыль производится погашение ОНО.

Как оприходовать основное средство при покупке — проводки и примеры учета ОС

Приобретение основных средств за денежную плату – самый популярный способ поступления внеоборотных активов в организацию. Приходуется такой объект проводками на сумму всех потраченных на приобретение денег.

На начальном этапе важно правильно определить соответствие купленного имущества критериям отнесения к основным средствам.

Какой актив можно признать ОС?

Приобретенная за плату ценность может быть включена в состав основных фондов, если:

  1. Объект будет длительно эксплуатироваться.
  2. Объект не будет потребляться, как МПЗ.
  3. Актив не будет продаваться по крайней мере в ближайший год, как это происходит с товаром.
  4. Имущество планируется применять для получения прибыли.
  5. Стоимость приобретения не менее установленного организацией лимита (в пределах 40 тыс.руб. для бухучета, для налогового этот показатель возрастает до 100 тыс.руб.).

Важно! Задача бухгалтера – установить наличие обозначенных критериев и верно идентифицировать купленную ценность.

Если критерии не соблюдаются, то объект можно признать либо материалом, либо товаром без амортизационных начислений.

Какие документами оформляется поступление?

Покупается объект у поставщика за определенную, заранее оговоренную плату. Цена актива прописывается в договоре поставки или купли-продажи. В момент передачи имущественной ценности покупателю составляется акт приема-передачи. Как правило, стороны формируют бланк акта по типовой форме:

  • ОС-1 – для единичных объектов, отличных от недвижимости;
  • ОС-1а – исключительно для передаваемых сооружений;
  • ОС-1б – если приобретается за плату несколько активов идентичного типа.
Читать еще:  Счет 07 в бюджетном бухгалтерском учете

Если принимается оборудование на складе без использования в качестве ОС, то используется акт поступления ОС-14.

Заполненный двумя сторонами передаточный акт служит основным документом, на основании которого возможно оприходовать объект как основное средство.

Учет таких затрат производится на основании документов:

  • накладные;
  • акты оказания услуг, работ.

Покупка ОС включает расходы на оплату стоимости по договору, а также иные траты сопутствующего характера – транспортные, монтажные и другие.

На полученный объект заводится инвентарная карта ОС-6.

Заполнение ОС-1

Передаточный акт оформляют для каждой стороны. Бланк ОС-1 содержит несколько разделов, оформление которых зависит от того, был ли объект ранее в эксплуатации или не был. На новые основные средства первый раздел заполнять не нужно, здесь приводятся данные только по бывшим в употреблении активам — период использования, начальная стоимость.

Второй раздел заполняется в экземпляре принимающей стороны, приводятся данные на день принятия к учету — стоимость, срок полезного использования с учетом показателей первого раздела.

Оформленный бланк акта ОС-1 подписывается обеими сторонами.

Пример заполнения акта приема-передачи основного средства:

Пример оформления ОС-1 в excel — скачать.

Бухгалтерский учет

Купленная ценность должна быть оприходована по стоимости, называемой первоначальной. Это сводный показатель, включающий не только ту цену покупки, что обозначена в договоре поставке, но и все связанные расходы компании по приобретению за плату актива.

Первоначальную стоимость при покупке формируют:

  • стоимость, перечисляемая продавцу при покупке – обозначена в договоре (вычитается НДС, если предоставлен счет-фактура, и ОС будет применен в облагаемой НДС деятельности);
  • налог на добавленную стоимость по цене покупки, если основное средство не предназначено для налогооблагаемой НДС деятельности;
  • оплата транспортных услуг;
  • расходы, связанные со сборкой и доведением актива до формы, пригодной к эксплуатации;
  • пошлины и сборы, если таковые имеются;
  • дополнительные расходы, например, на командировку, если для покупки ОС направляется сотрудник в другую местность.

На начальном этапе поступления основного средства за плату собираются все затраты, имеющие отношение к купленному объекту. Сбор отражается по дебету счета 08 – это специальный вспомогательный промежуточный счет, который позволяет подвести итоги всем тратам и посчитать суммарную стоимость купленного основного средства с учетом всех расходов.

Важно! Фактические расходы на приобретение имущества формируют начальную стоимость по дебету 08 счета.

Учет оформляется бухгалтерскими записями по дебету 08 в корреспонденции со следующими счетами:

  • 60 – расходы на непосредственно оплату по договору за актив;
  • 60 – расходы по услугам сторонних лиц (транспортные, монтажные, пусконаладочные);
  • 70, 69 – з/плата и страховые начисления персонала, если доведением до нужного состояния занимаются сотрудника организации;
  • 71 – если объект покупает командируемый сотрудник.

После учета всех совершенных затрат по покупке объекта, его нужно оприходовать, для чего выполняется единственная проводка – сумма всех расходов переводится с кредита 08 в дебет 01 (проводка Д01 К08), где основное средство и будет числиться до момента, когда понадобиться его списать или передать другому лицу.

Порядок и учет при продаже основных средств

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  1. На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
  2. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
Читать еще:  Бухгалтерский учет программы 1с проводки

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

  • либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

  • его первоначальную стоимость;
  • начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Пример проводок при продаже основного средства

ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Изменения

Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  3. Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×