Gocapital.ru

Мировой кризис и Я
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет давальческого сырья у давальца

Переработка давальческих материалов в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2)

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для производства готовой продукции. Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи поступление материалов на склад, чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что учет материалов ведется на 10 счете.

Передача материалов в переработку в 1С Бухгалтерия

Для создания документа «Передача материалов в переработку» в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы. В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку . Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

  • во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
  • во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
  • в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
  • ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая». Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую. В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе «Поступление товаров и услуг«, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

На закладке «Возвращенные материалы» по кнопке «Заполнить» только два пункта:

  • «По остаткам» — по всем остаткам, находящимся в переработке;
  • «По спецификации» — остатки по данной спецификации.

Получилось вот так:

Проведем документ и посмотрим движения. 1С сформирует следующие проводки по выпуску продукции из давальческого сырья:

Все получилось. В первой строке мы видим, что на 43 счете на складе «Основной» у нас появились 5 готовых светильников, остальные материалы по 5 штук (как и указано в спецификации) списались на счет 20.01, в последней строке у нас возвращаются наши 3 светодиода на 41 счет.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Читать еще:  Символы в табеле учета рабочего времени

Учет операций по переработке давальческого сырья

Финансовая газета (региональный выпуск), 2007, N 12.
Статья Ведущего аудитора Компании, А. Вагаповой.

Некоторые предприятия, не имея своей производственной базы, передают сырье в переработку другим организациям.

Производство товара из давальческого сырья — это изготовление лицом новой движимой вещи путем переработки не принадлежащих ему материалов (ст. 220 ГК РФ). Сторонами давальческих операций являются собственник передаваемого в переработку сырья (материалов) — давалец и переработчик.

Передавая в переработку сырье, давалец не теряет на него право собственности. Более того, он приобретает право собственности и на готовую продукцию.

Договор на переработку давальческого сырья классифицируется как договор подряда, отношения по которому регулируются гл. 37 ГК РФ. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета данных операций у давальца и переработчика.

Учет у давальца

Как отмечено выше, передавая материалы в переработку, давалец оставляет за собой право собственности на них. В силу этого они не подлежат списанию с баланса, а учитываются на счете 10, субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». На это указывается также в п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Так как передачи права собственности не происходит, то отсутствует и объект обложения НДС и налогом на прибыль.

При передаче материалов необходимо оформить накладную на передачу материалов на сторону, унифицированная форма которой (М-15) утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. В накладной следует указать, что материалы передаются в переработку на давальческих условиях. При отсутствии правильно оформленных документов налоговые органы могут расценить передачу материалов как безвозмездную, которая является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и не учитывается для целей исчисления налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

После переработки материалов давалец должен получить от переработчика:

  • отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов;
  • акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.

Унифицированные формы таких документов не утверждены, поэтому организация должна разработать их сама и отразить в своей учетной политике. При разработке документов необходимо соблюсти все условия признания документа в качестве первичного, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Количество израсходованного материала должно четко соответствовать калькуляции — неотъемлемой части договора на переработку. На основании этих документов в учете будет отражено списание материалов на счета затрат.

Так как право собственности на произведенную продукцию принадлежит давальцу, на основе отчета переработчика он отражает поступление готовой продукции на счете 43. Получение готовой продукции оформляют накладной (форма N МХ-18).

Основные составляющие себестоимости готовой продукции у давальца:

  • стоимость сырья;
  • стоимость работы по переработке.

В себестоимость могут быть включены также транспортные, командировочные расходы, оплата посреднических услуг, доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию.

Если организация оформит первичные документы по передаче сырья неправильно, то поступление готовой продукции также может быть расценено проверяющими органами как безвозмездно полученное с одновременным включением в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

При заключении договора на переработку сырья могут быть использованы различные варианты оплаты:

  • денежными средствами;
  • сырьем;
  • готовой продукцией;
  • комбинированные формы оплаты.

Если при расчете используются второй, третий или четвертый варианты оплаты, то договор на переработку приобретает смешанный характер: договор подряда (по выполняемым из давальческих материалов работам) и договор поставки (по поставке сырья или готовой продукции).

Следует обратить внимание на один очень важный момент. С 1 января 2007 г. в п. 4 ст. 168 НК РФ внесено изменение, в соответствии с которым сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, т.е., если расчеты за переработку будут производиться не денежными средствами, а посредством зачета, возникнет обязанность перечислить отдельным платежным поручением сумму НДС.

Поскольку в новой налоговой декларации по НДС отмечено, что по операциям, связанным с зачетами, подлежит вычету только тот НДС, который оплачен денежными средствами, то возникают проблемы с вычетами НДС. И хотя налицо более расширенное (можно сказать неправильное) толкование норм НК РФ в части права на вычет, при невыполнении этих требований у налогоплательщиков возникают проблемы.

Еще один момент, на который необходимо обратить внимание, это учет отходов:

  • Если отходы остаются у переработчика, то в бухгалтерском и налоговом учете давальца должны быть отражены операции по безвозмездной передаче, которая согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ приравнивается к реализации и, следовательно, нужно начислить НДС.

Если отходы передаются давальцу, то на их стоимость корректируются расходы по переработке.

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Организация-переработчик не приобретает права собственности на сырье, передаваемое ей давальцем, поэтому ошибочным является принятие к учету полученного сырья на счете 10 «Материалы».

Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Для учета материалов на складе и материалов, переданных в производство, открываются субсчета:

Читать еще:  Учет подарочных сертификатов в розничной торговле

003-1 «Материалы на складе»;
003-2 «Материалы в производстве».Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика по форме №М-15, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (далее Постановление №71а).

В настоящее время не утверждена унифицированная форма по поступлению давальческого сырья, поэтому в накладной, в графе «основание» обязательно делается запись «на давальческих условиях по договору № ___».

При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденный Постановлением 71а. Напомним, на документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.

После окончания выполнения работ готовая продукция передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. Кроме того, переработчик должен предоставить отчет об использовании сырья. Излишек сырья возвращается заказчику, если договором не предусмотрена частичная оплата работ сырьем.

Следует отметить, что как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» до момента передачи заказчику готовой продукции.

Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. Сюда относятся стоимость собственных материалов переработчика, заработная плата, ЕСН, амортизация основных средств, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Организация, принимающая сырье и материалы в переработку, должна вести учет следующим образом:

Строительная организация-переработчик получила от организации-заказчика давальческие строительные материалы на сумму 100 000 рублей и использует их для изготовления продукции. Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 рублей (в том числе НДС 18% — 5 400 рублей). Прием материалов оформляется приходным ордером (форма №М-4) с пометкой, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

В учете организации-переработчика производятся следующие записи:

Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах (пункт 156 Методических указаний №119н).

Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются давальцу, либо остаются у переработчика.

Если отходы, согласно договору остаются у переработчика, то делается запись по кредиту счета 003 «Материалы, принятые в переработку» на сумму стоимости сырья, использованного в переработке с одновременным принятием к учету на счете 10 «Материалы». Затем количество отходов, выявленное по отчету о выпуске, по рыночным ценам, отражается записью:

Организация, передающая сырье в переработку, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете 10 «Материалы», субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

При передаче сырья переработчику оформляется накладная. Так как эта операция не является реализацией, она не является объектом налогообложения НДС. Поэтому при передаче сырья счет-фактура не оформляется.

Можно выделить несколько вариантов учета операций по передаче сырья и получению результатов выполненных работ, в зависимости от характера переработки.

А) Доработка материалов.

В этом случае заказчик передает переработчику материалы с целью их доработки, доведения до состояния, в котором они могут быть использованы при производстве продукции. Переработчик не производит продукцию, он возвращает давальцу доработанные материалы, а непосредственно давалец использует эти материалы для выпуска своей продукции.

В этом случае материалы после доработки принимаются к учету на счет 10 «Материалы», а стоимость работ, выполненных переработчиком, относится на увеличение их стоимости.

Мебельная фабрика приобрела круглый лес на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 18% 54 915 рублей). В связи с поломкой оборудования фабрика заключила договор с ЗАО «Икс», согласно которому ЗАО «Икс» осуществило изготовление досок, которые были возвращены фабрике и использованы для изготовления мебели. Стоимость работ составляет 120 000 рублей (в том числе НДС 18 305 рублей).

Окончание примера. Б) Передача сырья для получения готовой продукции.

В этом случае давалец передает переработчику сырье и получает от него готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует. Стоимость сырья списывается на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также относится на счета учета затрат на производство и участвует в формировании себестоимости продукции.

ООО «Игрек» приобрело ткань на сумму 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) и передало ЗАО «Омега» для пошива пальто. Сшитые пальто переданы ООО «Игрек». Стоимость работ ЗАО «Омега» составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 36 610 рублей).

Окончание примера. В) Передача готовой продукции для переработки и получения другой продукции.

Данный вариант предполагает, что на переработку передается не сырье и материалы, а МПЗ, представляющие собой самостоятельный вид готовой продукции, которая учитывается у организации-заказчика на счете 43 «Готовая продукция». В процессе переработки получают продукцию иного рода, которая возвращается заказчику. Такая схема может применяться, в частности, при переработке нефти. Нефть является готовой продукцией для нефтедобывающих организаций, ее себестоимость сформирована на счете 43 «Готовая продукция» (субсчет 43-1 «Себестоимость готовой продукции») с учетом всех затрат, связанных с ее добычей. Данная продукция передается нефтеперерабатывающей организации для дальнейшей переработки (процессинга). Для отражения этой операции к счету 43 «Готовая продукция» открывается субсчет (например, 43-2 «Готовая продукция, переданная в переработку»). Различные виды готовой продукции, полученные в результате переработки, возвращаются заказчику, и учитываются на счете 43 «Готовая продукция». Для их учета целесообразно также открыть отдельный субсчет (например, 43-3 «Готовая продукция после переработки»), а также организовать аналитический учет по видам продукции.

Читать еще:  Исправления в регистре бухгалтерского учета

Организация передает на давальческих началах сырую нефть нефтеперерабатывающей организации для переработки. Себестоимость передаваемой нефти составила 1 000 000 рублей. Стоимость работ переработчика по процессингу составила 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) в результате переработки получено два вида продукции. Доля нефти, приходящаяся на них, составляет:

продукт №1 — 30%;
продукт №2 — 70%.
Прочие расходы организации, связанные с производством продукции и подлежащие включению в себестоимость, составили 200 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации используются субсчета:

43-1 «Себестоимость готовой продукции»;
43-2 «Готовая продукция, переданная на переработку»;
43-3 «Готовая продукция после переработки».

Учет давальческого сырья у давальца

Как учитывать производственные операции при передаче давальческого сырья стороннему контрагенту.

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

  • передача сырья переработчику,
  • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

В открывшемся списке нажимаем создать. Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43:

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Учет давальческого сырья у давальца

Как учитывать производственные операции при передаче давальческого сырья стороннему контрагенту.

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

  • передача сырья переработчику,
  • регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку:

В открывшемся списке нажимаем создать. Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки:

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43:

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации.

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы.

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца:

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости:

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector